招待费多少可以税前扣除？业务招待费多少可以税前扣除？

没有收入，业务招待费全额调增企业的应纳税所得额。

业务招待费的调整有两个比例业务招待费发生额的60%和企业收入的0.5%，计算后哪个低，税务认哪个。

比如发生招待费10万，收入1000万，招待费的60%是6万，收入的5/千是5万，税务只认可5万的招待费费用，其他5万调增企业的应纳税所得额。

5/千的计算基础收入是计算基础，这个收入包括主营业务收入、其他业务收入和企业所得税的视同销售收入三类。

没有收入，业务招待费就没法税前扣除根据上述的两个扣除比例，企业没有收入，那企业的招待费扣除额是0。

当然，即使有收入，企业发生的业务招待费应该与企业的经营有关，若无关也不能扣除。

但现实中，一般不好区分是否与经营相关，只要抬头是企业的，一般就默许了，不再细究。

可以适当包装招待费如果招待费（礼品等实物不好包装）额度较高，可以进行包装。

比如包装为会议费或培训，有签到表、会议议程、现场照片、预算、总结等。

包装后，可以直接税前扣除。

但也比太过分，如果酒店规模与会议规模不相适应，而且也未对公付款，税务是有合理怀疑的。

公司没有业务却发生业务招待费，是不可以在企业所得税税前扣除的。

业务招待费与公司的业务活动有着直接的联系，如果没有业务或没有取得收入无法在应纳税所得额列支。

一、业务招待费的扣除标准。

按照税法规定，企业发生业务招待费的列支标准主要包括三个方面：1、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，且执行二者孰低的原则。

比如，企业年营业收入1000万元，年发生业务招待费20万元。

则按照营业收入计算的业务招待费列支限额为1000万元*0.5%=5万元，按实际发生额列支的业务招待费限额为20万元*60%=12万元。

按照孰低的原则，那么准许企业列支的业务招待费为5万元。

2、对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股利转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

二、如果是正常经营的企业，没有收入的业务招待费是无法税前扣除的。

我们知道，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出在税前列支时是有标准的，即发生额的60%和收入的0.5%，且孰低的原则。

而按照收入计算的业务招待费的限额，因没有收入则为零，那么企业发生的业务招待费也就无法税前扣除。

另外，按照政策规定，允许税前扣除的业务招待费应该与生产经营相关，但实际上企业列支的业务招待费是否与生产经营相关很难界定，也就全部在税前扣除了。

而如果企业属于筹建期，那么发生的属于筹建期间有关的业务招待费，可按实际发生的业务招待费的60%计入企业的筹办费，并一次性或分期在企业所得税税前扣除。

三、对现有的业务招待费进行梳理，进而具备税前扣除的条件。

1、企业在经营中没有业务收入，却发生了业务招待费，是不是企业内部的管理出现了问题。

企业不能将与生产经营无关的费用拿到企业报销，也不是所有人的吃喝用餐费用都可以由企业的成本费用列支。

企业内部应有业务招待费报销的标准和相关的制度。

2、将业务招待费做一下梳理，不能将业务招待费做成了“大杂烩”，细分业务招待费的明细项目。

比如，员工外出期间发生的误餐费，不能列做业务招待费，而应该在差旅费列支；企业在市场推广和产品营销过程中，组织召开的新产品发布会、经销商大会等发生的用餐费等，则属于会议费，不属于业务招待费的费用项目。

类似的项目还有，都需要企业做进一步的细分，将不属于业务招待费的费用剥离出来，那么这部分费用就可以在企业所得税税前扣除。

3、如果企业处于筹建期，那么这部分业务招待费是可以按照实际发生额的60%在企业所得税税前扣除。

总之，企业没有收入，其发生的业务招待费是不可以在企业所得税税前扣除的。

但企业可以通过规范会计核算和财务管理，进一步细分业务招待费的核算内容，将不属于业务招待费的费用剔除来，这部分不属于业务招待费的费用就可以在企业所得税税前扣除。

我是智融聊管理，欢迎持续关注财经话题。

2021年4月19日