乐学 与跨境电商相关的税收政策
一、电子商务出口企业出口货物（财政部、国家税务总局明确不予出口退（免）税或免税的货物除外，下同），同时符合下列条件的，适用增值税、消费税退（免）税政策：
1电子商务出口企业属于增值税一般纳税人并已向主管税务机关办理出口退（免）税资格认定；
2出口货物取得海关出口货物报关单（出口退税专用），且与海关出口货物报关单电子信息一致；
3出口货物在退（免）税申报期截止之日内收汇；
[扩展资料]
4电子商务出口企业属于外贸企业的，购进出口货物取得相应的增值税专用发票、消费税专用缴款书（分割单）或海关进口增值税、消费税专用缴款书，且上述凭证有关内容与出口货物报关单（出口退税专用）有关内容相匹配。
二、电子商务出口企业出口货物，不符合本通知第一条规定条件，但同时符合下列条件的，适用增值税、消费税免税政策：
1电子商务出口企业已办理税务登记；
2出口货物取得海关签发的出口货物报关单；
3购进出口货物取得合法有效的进货凭证。
三、电子商务出口货物适用退（免）税、免税政策的，由电子商务出口企业按现行规定办理退（免）税、免税申报。
四、适用本通知退（免）税、免税政策的电子商务出口企业，是指自建跨境电子商务销售平台的电子商务出口企业和利用第三方跨境电子商务平台开展电子商务出口的企业。
五、为电子商务出口企业提供交易服务的跨境电子商务第三方平台，不适用本通知规定的退（免）税、免税政策，可按现行有关规定执行。
六、本通知自2014年1月1日起执行。
引用资料
关于跨境电子商务零售出口税收政策的通知国家税务总局海淘税收新政规定交易限额。单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。如果超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。
没有在跨境电商平台上售卖的商品，以及没有和海关联网的网站仍按现有政策执行，也就是征收行邮税，并保留50元免征额度。不过，按最新行邮税政策，原先四档税率变为三档，税率提升幅度较大。注册跨境电商企业。
1、注册跨境电商企业：卖家可以注册跨境电商企业，获得跨境电商进出口权，享受相关政策红利，注册跨境电商企业需要满足一定的条件和要求，如注册资本、经营范围、税务登记等，选择合适的跨境电商平台：卖家可以选择合适的跨境电商平台，将商品上架销售，在选择平台时，需要考虑平台的信誉度、用户规模、服务质量等因素。
2、申请相关资质和证件：卖家需要申请相关的资质和证件，如跨境电商综合试验区企业资格、跨境电商进出口经营权、海关注册等，申请资质和证件需要按照规定提交相关材料和缴纳相关费用。
3、遵守相关规定和要求：卖家在享受跨境电商政策红利时，需要遵守相关规定和要求，如商品品质、报关要求、税费缴纳等，同时也需要注意保护消费者权益和个人信息安全，避免发生不必要的纠纷和损失。
近日，海关总署正式下发《关于执行跨境电子商务零售进口新的监管要求有关事宜的通知》，之前传言的监管部门将为4月8日起实施的跨境电商新政设立的“一年缓冲期”正式落地。
从比较委婉地迅速调整“正面清单”，到直接正式对海淘新政按下“暂停键”——左右不过一个月的时间。此前的5月8日，我国对跨境电商零售进口商品按照货物开征关税和进口环节增值税、消费税，被称为“让电商好日子到头”的新税制正式实施。
税制改革自然有改革的道理。因为据跨境贸易电商服务进口试点城市统计，目前我国90%以上的包裹不用交税就进境了;而相对于我国一年几千亿元的跨境电商零售进口和我国公民海外购物消费规模，我国对所有行李物品、邮递物品征收的行邮税不到10亿元，税收流失问题相当严重。不过，起码眼下来看，新政在理论上对税收的贡献PK不过政策对进出口贸易的“误伤”。有消息称，因跨境电商平台无法提供“通关单”所需的资质、单据证明而大量商品无法进口，各大跨境电商综合试验区的进口单量出现锐减。4月8日至4月15日之间，郑州、深圳、宁波、杭州等跨境电商综合试验区进口单量分别比新政前下降70%、61%、62%和65%。一言蔽之，今日所谓“暂缓”，等于间接承认了海淘新政对于电商及实体经济的“杀伤力”。
“一年缓冲期”，确实是新政的最佳伴侣。就像跨境电商举例说的，比如首次进口的化妆品，要拿到许可审批——先得送样去食药监总局指定的机构检测，平均耗时2个月，然后送食药监总局药化司化妆品处进入备案流程，平均耗时6个月;加上排队时间，全套流程不下一年。那么，有了这个“一年缓冲期”，跨境电商总不至于青黄不接地靠零星库存过日子。当然，更重要的是，“一年缓冲期”也为电商转型升级提供了必要的“窗口期”：比如可以有充足的时间布线仓储物流，又或者根据“清单”重新打造“新爆款”，再比如还可以在跨境、保税、直邮、海淘等不同贸易方式间权衡选择。总之，对于经营者来说，措手不及的尴尬没了，自由掉头的可能多了。
客观地说，面对新经济形态，监管通过试错与校准等手段，不断提升公共治理能力与水平，这是裨益公益的好事。据说此前的一个月，包括财政部、商务部、质检总局等部门分别在多地召开了有跨境电商企业参加的调研会议，“一方面是听数据，另一方面就是听建议，主要都是在听企业说”。而今海淘新政按下“暂停键”，无非说明两点：一是面对新业态的时候，不管不行，但下手不能太狠;二是管理智慧不在于“死扛”，而要真正因时而动、因地制宜。继续摸底，多听呼声，既捍卫最大化的公共利益，又把新政的痛感降低到最低线，那么，博弈或者对垒、让步或者坚持，才能最为接近公平与正义。
财政部谈海淘新政过渡期：取消免税政策继续实施
针对跨境电商进口新政设定的一年过渡期中，并未松绑税改政策。财政部重申了这一点。
5月25日晚间，财政部官网发布的新闻稿称，经国务院批准，对《跨境电子商务零售进口商品清单》(含第二批，下同)中规定的有关监管要求给予一年的过渡期，海关总署、质检总局日前已通知实施。
财政部关税司负责人就此发表谈话强调，《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的跨境电商零售进口商品，继续按照《财政部海关总署税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》(财关税〔2016〕18号)规定征税。
这是什么意思呢这就是说，4月8日开始实施的跨境电商进口税改新政继续实施，并不受过渡期的影响。
4月8日启动实施的税改新政的核心内容，就是跨境电商保税进口的商品不再参照行邮税计征，而是与一般贸易一样征收关税、消费税、增值税，但财政部为之又设定了一定的税收减免。
这也意味着，原本跨境电商保税进口中有关“税额50元以内免征”的优惠政策，被彻底取消。跨境电商保税进口的税收优势大大减少。不过，直邮进口仍可按行邮税计征。
有业内人士指出，对于财政部而言，这次跨境电商进口新政的核心，是取消免税，增加税收，这一点，并没有过渡期。
今年4月8日启动实施的跨境电商进口新政，配套出台的还有正面清单和通关单新政。相对来说，这两项政策受争议更大。不少商家甚至断言，如果按此执行，大量保税区的跨境电商进口将遭遇熔断。
为此，相关监管部门近日宣布，2017年5月11日前，在上海、杭州、宁波、郑州、广州、深圳、重庆、天津、福州和平潭10个试点城市，继续按照税收新政实施前的监管要求进行监管，即“一线”进区时暂不验核通关单，暂不执行“正面清单”备注中关于化妆品、婴幼儿配方奶粉、医疗器械、特殊食品(包括保健食品、特殊医学用途配方食品等)的首次进口许可证、注册或备案要求;对所有地区的直购模式也暂不执行上述商品的首次进口许可批件、注册或备案要求。
财政部关税司负责人表示，这一过渡期监管措施将有利于支持跨境电子商务零售进口税收政策平稳过渡，有利于探索适应跨境电子商务零售进口发展特点的监管模式，有利于引导企业积极适应规范的监管要求，促进我国跨境电子商务健康发展。
海淘通关单新政能否缓行
由于跨境电商新政的实施，不少热销的境外商品面临更严格的单据手续，跨境电商平台纷纷观望：有的将保税业务改成了一般贸易，有的暂停了相关商品进口，还有的悄然提高了商品价格，更多的是在期待新政可能的调整。针对跨境电商上周末再传消息：新政可能暂缓一年实施。对此，包括跨境通等在内的沪上多家跨境电商企业表示，没有接到通知，还按照新政执行，但新政暂缓的可能性相当大。
跨境电商新政又被业内人士简称为“四八新政”，主要指在今年4月8日开始实施的跨境电子商务零售进口税收新政，以及在之后公布的两批跨境电商零售进口“正面清单”。税收新政规定跨境电商零售进口商品不再按“个人物品”征收行邮税，而是按“货物”征收关税、增值税、消费税等;“正面清单”则规定了可以进口的品类要求，两批正面清单都规定“网购保税商品‘一线’进区时需按货物验核通关单”。
5月15日，质检总局发布《关于跨境电商零售进口通关单政策的说明》，主要有两条内容：第一条是进一步明确，跨境电商零售进口新政明确了跨境电商商品的货物属性，检验检疫应依法签发通关单;第二条内容中，质检总局指出，清单内仅有约36%的编码在“法检目录”内，需要凭通关单验放，其余都不需要通关单即可办理海关通关手续。
一张通关单，意味着所有进入保税区的商品都得按一般贸易方式，申请到一系列繁琐的单据证明。而保税区的进口产品具有复杂性和不确定性，采购的数量、对象都不确定，部分企业甚至是直接从批发商拿货，没有品牌方渠道，很难拿到原产地证书这样的材料。
如今，“四八新政”实施已一个多月，一些跨境电商就面临了库存耗完后没东西可卖的尴尬境地。
昨天，上海自贸区跨境电商平台相关负责人透露，近一个月以来，尽管上海跨境电商销售量一直在增加，但潜在担忧仍在蔓延。多家电商透露，比起销售量来说，进口量大幅下滑，几乎腰斩，库存已岌岌可危。
“海淘主要有直邮和保税两种模式，而且保税是最主要的。在新政下，新的电商就开始犹豫了。与其在自贸区内保税，还不如一般贸易进口呢。”该人士透露，通关单制度使得很多货物即使以保税模式进口，也必须提交完整的单据，与一般贸易的手续几乎没有区别。而一般贸易是可以做批发的，失去了便利的通关条件，不少电商索性改变进货渠道，由跨境保税改为比较保险的一般贸易。
而一些首次进入中国的商品，因为之前从来没有做过检验检疫等单证，面临无法继续销售的困境。“目前只能依靠存货，一旦卖完了就无法补充，受到影响的商品包括母婴商品、化妆品、保健品等，这也是国内电商平台很多企业主要经营的商品。”上海一大型跨境电商负责人透露。
不过，从上周末开始，一条传闻在业内广泛传播：“跨境电商新政中‘通关单新政’ 将在上海等10个跨境试点城市暂缓，其他税率及正面清单政策保持不变。”而上海跨境通负责人昨日接受记者采访时表示：“我觉得暂缓可能性不大，否则质检总局何必周日发文呢。”不过，也有人表达了不同的看法，上海一跨境电商公司负责人透露：“质检总局只是解释一下‘四八新政’，并不是新文件。而电商已经多次向有关部门反映过目前保税商品无法进货的窘境，估计新政会被暂缓，正在等待通知，但目前还在按照新政执行。”
海南跨境电商免税政策是指在海南自由贸易试验区内，符合条件的跨境电商企业和个人可以享受免税政策。如果您想要确定海南跨境电商是否具有免税资格，可以参考以下几点：1 查看海南自贸区政策文件：可以通过搜索海南自贸区官网或相关政策网站，查阅有关海南跨境电商免税政策的详细资料。
2 查询政策适用范围：海南跨境电商免税政策仅适用于在海南自贸区内的符合条件的企业和个人，不同政策可能对适用范围有所不同。
3 了解免税品类及免税额度：海南跨境电商免税政策将符合条件的商品划分为免税品类，并对免税额度进行限制，可以查询政策文件或相关媒体了解免税品类及免税额度。
4 查看相关法规标准：海南跨境电商免税政策需要符合相关的法规标准，比如海关进口税制、增值税法等，可以参考相关的法规标准来判断是否具备免税资格。
需要注意的是，海南跨境电商免税政策是一个比较复杂的政策，如何判断是否具备免税资格，需要根据具体条件来判断，建议您可以咨询相关机构或专业人士的意见。
行业主要上市公司：安克创新(300866);跨境通(002640);天泽信息(300209);ST华鼎(601113);联络互动(002280);广博股份(002103);兰亭集势(LITB);新维国际控股(08086HK)等
本文核心数据：跨境电商进出口规模;跨境电商交易规模;跨境电商产业链
行业概况
——定义
跨境电子商务是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行电子支付结算，并通过跨境电商物流及异地仓储送达商品，从而完成交易的一种国际商业活动。
跨境电商推动外贸模式改变，缩短外贸交易链条。传统贸易模式中，往往是专业外贸经销商专门从事跨境贸易，帮助制造商将生产的货物出口，并在目的国对接专业的外贸采购商，收货后分给各级分销商、零售商。而在电子商务的帮助下，制造商仅需通过跨境电商平台即可触达消费者，贸易链条大大缩短，对维持我国对外贸易的稳定增长具有深远的意义。
——产业链剖析：出口和进口跨境电商为产业链主体
跨境电商产业链包括跨境电商进出口主体以及跨境电商服务商，跨境电商服务商主要包括跨境支付、跨境金融、跨境物流等配套服务产业。中国跨境电商产业链如下：
目前，我国跨境电商行业产业链企业丰富。出口跨境电商代表企业有阿里速卖通、赛维时代、百事泰、沃尔玛等;进口跨境电商有天猫国际、京东国际、考拉海购、洋码头等。
行业发展历程：行业进入30阶段
回顾中国电商行业发展历程可以发现，跨境电商是从传统外贸发展到外贸电商，在进一步发展成为跨境电商的，跨境电商发展至今，也不过二三十年的时间，借助于互联网技术的快速提升，跨境电商呈现出爆发式增长。总体来看，大致可将跨境电商的发展历程划分为三个阶段：
行业发展现状
——跨境电商综试区达到132个
2022年2月国务院批复同意在鄂尔多斯市、扬州市、镇江市、泰州市、金华市、舟山市等27个城市和地区设立跨境电子商务综合试验区。这是试验区近7年时间里的第6次扩围，范围已扩至全国132个城市和地区。
——跨境电商进出口规模增长15%
与全球经济复苏仍受疫情影响，不同程度受挫的情况下，我国进出口规模仍然实现持续增长。根据海关总署数据显示，2021年我国跨境电商进出口规模约19237亿元，比2020年增长186%。
在进出口结构方面，目前我国跨境电商仍然以出口为主，且出口占比逐年提升。2021年跨境电商进出口总额中，出口总额占比超过70%;进口占比仅为27%左右。
——跨境电商交易规模超过14万亿元
2021年由于疫情影响，我国跨境电商行业机遇与挑战并存。国际物流道路受阻、海外网购需求增速放缓等因素导致我国跨境电商交易规模增速放缓。2021年我国跨境电商交易规模为142万亿元，同比增长136%，增速较2020年下降了544个百分点。2022年上半年，我国跨境电商交易规模达到7万亿元左右。
——跨境电商行业渗透率将会不断提升
近年来，随着我国跨境电商出口业务的增长以及我国消费者对进口优质商品需求的增加，跨境电商渗透率持续增长。虽然2021年受疫情影响，跨境电商渗透率出现小幅下降，但未来随着疫情影响的减弱以及跨境电商行业规模的增长，我国跨境电商行业渗透率将会不断提升。
——跨境电商以B2B交易模式为主
在交易模式方面，目前我国跨境电商以B2B交易模式为主，2021年占比达到77%。但从发展趋势来看，近年来B2C交易模式占比逐年提升。随着我国跨境电商行业规模的扩大以及覆盖范围的拓展，未来B2C交易规模将会逐渐扩大。
行业竞争格局
——区域竞争格局：广东省跨境电商卖家数量最多
从跨境电商平台上的卖家数量来看，截至2021年第三季度，我国存量跨境电商B2C为5246万家，全国卖家数量TOP10省份分别为广东省、浙江省、福建省、山西省、河南省、江苏省、山东省、上海市、四川省和湖北省。
注：图中数据截至到2021年第三季度。
全国跨境B2B卖家数量约为16万家，卖家数量TOP5省份为广东、浙江、江苏、山东和福建。其中，广东省卖家数量占比接近30%。
注：图中数据截至到2021年第三季度。
——企业竞争格局：SHEIN估值达到3000亿元
根据网经社发布《2021年度中国电子商务“百强榜”》，在跨境电商企业中市值最高的是SHEIN，达到3000亿元;其次是安克创新，市值超过400亿元;空中云汇市值排在第三位，为350亿元。
行业发展前景及趋势预测
——2025年检验检测机构营业收入有望达到5000亿元
电商法和跨境电商系列新政的出台将进一步规范中国跨境电商市场，提升市场整体品质，促进跨境电商行业健康发展，同时全球化趋势、消费升级将推动中国跨境电商交易规模持续增长。根据网经社预测，2022年我国跨境电商交易规模将达到157万亿元，其中，出口跨境电商交易规模占比77%，将达到121万亿元;进口跨境电商交易规模占比为23%，将达到36万亿元。
——跨境电商未来三大方向值得关注
未来，跨境电商将有三大关注方向：独立站、跨境物流和合规要求。
以上数据参考前瞻产业研究院《中国跨境电商行业发展前景预测与投资战略规划分析报告》。
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