乐学 跨境电商税收新政：“税”后仍比实体店便宜？
跨境电商：税后仍有优势
通知规定，跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为2000元，个人年度交易限值为20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。
根据跨境电商业内人士和海关人士给出的结论，限额以内的税率最低为119%。过去“税费50元以下免征”的免税历史结束。对于即将到来的跨境电商税费改革，业内早有耳闻，也早有准备，大多数企业认为，不会影响现有的价格优势。
唯品会物流公司副总经理武迪认为并不会对跨境电商产生较大的影响。取消50元的免税限制，税收增长幅度在20%-30%之间，进口商品的价格仍比国内便宜。美悦优选CEO陶自力也有同样的预判，“税收占售价比例很低”，他分析，比如日本象印500毫升的保温杯，日本的批发价是人民币100元左右，中国总代理进口价（含税、运费）为140-150元人民币，然而，传统贸易到零售环节经过层层加价再加上上架费，零售价高达400多元，跨境电商售价通过日本的分销进口，售价在200元左右。这意味着跨境电商征税119%，转嫁到商品价格即使上调119%，也比实体零售便宜一半。
海淘：奶粉仍有免税空间
通知规定，“所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易”执行新税制，未接入海关系统的国外网站购买商品仍按旧的行邮税方式计征。我国将目前行邮税四档税目（对应税率分别为10%、20%、30%、50%）调整为三档（15%、30%、60%），海关人士昨日向南都记者明确，按照新的行邮税，海淘购买成本也增加了。
那怎么海淘才划算？前提条件是选一个没有接入海关系统的国外网站。行邮税税目分类第一档15%的税率（50元以下免征），相当于免税金额约为333元，两包花王纸尿片和两盒牛栏奶粉还是买得到的。第二档税率为30%，免税额约为167元，买件特价的品牌服装勉强可以。但第三档税率60%的免税额只有83元，第三档税目下的化妆品、香水等就买不了。而名牌包包、化妆品、相机等高价商品，一般超过2000元，都必须按照新税制缴税。
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国免跨境免税电商平台是在海南自贸港零关税政策背景下成立的一家具备国家批准备案运营的正规合法跨境免税电商平台，总部设立于香港，团队分布中韩两地，由自2012年起专业从事韩免直采的团队，平移资源，一切进口商品享受零关税的优惠政策，遵守海关双清关监管，税务申报等一系列正规流程，全国自建33个保税仓，并以保税仓一件直邮方式送到消费者手中，从海关系统可查询商品溯源以及个人消费额度记录，保障消费者购买到原装正品进口免税商品。独立的技术，国企对接供应链。
国免跨境免税平台主营澳洲、日韩，港澳台，东南亚及欧美品牌美妆香化、限量箱包，手表首饰，营养保健、母婴用品、电子家电、居家日用及食品烟酒等等几千种原装进口免税商品。近日，国务院常务会议部署完善跨境电商等新业态促进政策，将在现有35个跨境电商综合试验区基础上，再增加一批试点城市，鼓励搭建服务跨境电商的平台，完善包容审慎监管。专家认为，2019年传统外贸依然面临压力，国家从宏观层面不断鼓励释放跨境电商政策红利，加速外贸转型，也是广大外贸跨境电商企业的一次市场机会。
近年来，我国跨境电商规模快速扩大，成为外贸增长突出亮点，倒逼国内产业升级，释放了消费潜力，促进快递等流通业发展，带动了创业创新和大量就业。
根据相关会议精神，下一步，一要在现有35个跨境电商综合试验区基础上，再增加一批试点城市。对跨境电商零售出口落实“无票免税”政策，出台更加便利企业的所得税核定征收办法。二要鼓励搭建服务跨境电商的平台，建立物流等服务体系，支持建设和完善海外仓。三要完善包容审慎监管，严厉打击假冒伪劣，依法保护知识产权和商家、消费者权益。
网经社电子商务研究中心特约研究员、宁波新东方工贸有限公司CEO朱秋城表示，在现有35个跨境电商综合试验区基础上，根据地方意愿，再增加一批试点城市，把前期跨境电商园区的先进经验进行复制，更加完善和推动中国跨境电商的成熟发展，也可以立竿见影推动跨境电商外贸城市的发展。
网经社电子商务研究中心跨境电商部主任张周平表示，增加一批试点城市，说明前期各个试点城市所取得成绩得到了认可。此次新增一批试点城市，或将给现在还没有试点城市的省份进行补缺，将把跨境电商向全国推进，行业及各地方发展都将迎来利好。
“发展跨境电商等贸易新业态是推动外贸高质量发展的重要举措，将对地方产业发展形成一定带动和辐射作用。支持建设海外仓，积极参与跨境电商相关国际规则制定，通过政策扶持跨境电商出口，并据此在未来世界贸易中增强话语权。”张周平称。
针对跨境电商零售出口“无票免税”及所得税政策，通拓 科技 集团合伙人李鹏博表示，无票免税很早就在部分跨境电商综试区运行，没有大范围推广落实。主要问题是企业配合起来，要花费不少成本，但却没有可见的收益回报。这次要求落实，国家一定会推出更加便利化的无票免税措施。
张周平认为，政策将带领跨境电商行业正式向正规化发展，“无票免税”政策虽然在深圳、杭州、义乌、郑州等地设立了“9610”的不征不退政策(为方便跨境电商零售出口业务通关，自2014年2月10日起，海关总署增列海关监管方式，代码为“9610”)，但还只是地方性特殊政策，此次则是在国家层面对跨境电商税务性质进行了定性，让全国各地的跨境电商从业者享受公平对等的政策待遇。
宁波新东方工贸有限公司CEO朱秋城表示，由于跨境电商企业通常向小型企业和个体经营户采购货物用于出口，有时在取得增值税专用发票和合法有效的进货凭证方面存在一定难度。“无票免税”就是出口企业只要登记相应销售方名称、纳税人识别号、货物名称、数量、单价和总金额等进货信息，就可以享受免征增值税优惠。这对跨境电商企业无疑是非常大的利好。
法律分析：（1）跨境电商综合税的纳税义务人是购买跨境电子商务零售进口商品的个人；（2）代收代缴义务人是电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业。（3）征税范围是所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品；快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品。（4）完税价格是实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）。（5）限值内进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。超过限值的单次交易均按一般贸易方式全额征税。（6）商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。
法律依据：《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法》
第五条 纳税人向境外单位有偿提供跨境服务，该服务的全部收入应从境外取得。否则，不予免征增值税。
第六条 纳税人提供跨境服务免征增值税的，应单独核算跨境服务的销售额，准确计算不得抵扣的进项税额，其免税收入不得开具增值税专用发票。
一、正文回答
跨境电商综合试验区扶持政策免税优惠政策综试区内跨境电商零售出口货物按规定免征增值税和消费税、企业所得税核定征收。该项政策扶持可为相关企业及个人节省30%到40%税赋成本。销售额补贴政策相关跨境电商平台给予店铺卖家10%销售额补贴，最高不超过10000元人民币。
二、分析
为了促进跨境电商的发展，国家在政策层面不断发力支持。自2014年起，政府工作报告每年都会提出促进跨境电商发展的内容，从扩大试点、设立跨境电商综合试验区，到降低关税、支持海外仓建设等。在此基础上，政府支持跨境电商发展的各项具体政策不断出台。进入2022年，国家在政策层面进一步加大了对跨境电商发展的支持。2022年年初，相关部门批准了新设27个跨境电商综试区，这是跨境电商综合试验区在七年时间里的第六次扩围。截至目前，我国跨境电商综试区已达到132家。
三、跨境电商是什么？
跨境电商是指分属不同关境的交易主体，通过电子商务平台达成交易、进行支付结算，并通过跨境物流送达商品、完成交易的电子商务平台和在线交易平台。跨境电商作为一种国际贸易新业态，是将传统国际贸易加以网络化、电子化，以电子技术和物流为主要手段，以商务为核心，把传统的销售、购物渠道移到网上，打破国家与地区有形无形的壁垒，因其能减少中间环节，节约成本等优势，在全世界范围内迅猛发展。
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