跨境电商主要经营及合规风险解析——违规承担主体较广风险（四）

导读：本文是《跨境电商主要经营及合规风险解析》第四篇—— 跨境电商违规承担主体较广的风险 。

该系列文章 共六篇 ，从出口退货风险到知识产权风险，解析跨境电商经营及合规风险。主要内容涵盖：跨境电商出口退货风险、跨境电商海外仓经营风险、跨境电商出口海外税收风险、 跨境电商违规承担主体较广的风险 、跨境电商支付风险、跨境电商知识产权合规风险六大体系。

2013年中国全国人大常委会正式启动 《中华人民共和国电子商务法》 的立法进程，国务院出台 支持外贸跨境电商 的国六条 由此拉开了跨境电商的序幕，2013年被称为跨境电商元年。

出口跨境电商业务流程冗长， 参与主体多 ，涉及跨境电商企业、运营平台、跨境支付企业、物流企业等主体企业。

根据海关业务流程及监管流程，在事前监管上， 跨境电子商务平台企业、物流企业、支付企业 等参与跨境电子商务零售进口业务的企业，应当依据海关报关单位备案管理相关规定，向所在地海关办理备案手续；境外跨境电子商务企业应委托境内代理人向该代理人所在地海关办理备案手续， 纳入海关信用管理 。

根据《申报清单》通关管理， 跨境电子商务平台 企业或跨境 电子商务企业 境内 代理人 、 支付企业 、 物流企业 应当分别通过国际贸易“单一窗口”或跨境电子商务通关服务平台向海关传输交易、支付、物流等电子信息，并 对数据真实性承担相应责任 。

另外，在事后监管上，海关对违反参与制造或传输虚假交易、支付、物流“三单”信息、为二次销售提供便利、未尽责审核消费者（订购人）身份信息真实性等， 导致出现个人身份信息或年度购买额度被盗用、进行二次销售及其他违反海关监管规定情况的企业依法进行处罚。 对涉嫌走私或违规的，由海关依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

由此可知，在跨境电商出口环节中，其他参与主体也成为犯罪主体。例如支付公司未取得"经营许可"，将资金违规汇入境内，此时跨境电商企业可能 存在洗钱等嫌疑 ，将会面临 资金冻结 的风险； 上游供应链虚开发票 ，跨境电商企业作为采购主体，同样 存在税务风险 。

因此，跨境电商经营活动中，上下游企业同样需要合规化经营， 合规化经营既降低自身经营风险，也降低了行业链条中众多企业的风险 ，提高警惕才能避免自身企业因第三方企业违规而被处罚。

如果是自己做跨境出口电商的话，服装类目个人感觉不是太好，因为你不能保证每个消费者都适合你商品，因为每个人的体制不一样你是无法预知的，要是消费者皮肤过敏那就产品了客诉和退货了，这两种情况想必都是你不愿意遇到的，处理的不好直接影响你店铺的权重，流量和销量；再者服装类目在长途运输的途中，要是哪个扣扣掉了，脱线等原因也会遇到客诉和退货。

当然这是从事物的表面去分析的，相对而言服装类的退货率可能高点，当然你有自己的货源，如果做的是B2B就不用担心这些了。

一、自发货模式：
自发货是三大物流模式中最为主流的模式。它能把握跨境电商的两大核心“产品”和“物流”，很多中小型企业也会更倾向于选择这种模式。但是它的时效性差，很难保证产品发货时间，这对消费者来说没有购物体验，因此一般都是一些货源地相对比较集中，离得近的商家更有优势，本地仓储单量稳定并且发货速度和时间易于掌控。
优势：
1 灵活性高，仓储费较低
2 不需要压货也不需要囤货，没有商品滞销的风险，什么市场火可以随时更改选品思路
劣势：
1 产品排名低，曝光率低
2 容易因物流原因得到顾客差评
总结：虽说会导致排名低有差评，但他稳定自由并且发货速度和时间易于掌控，如果不在乎排名的卖家不妨可以选择自发货，优势较为明显的自发货仍然是大多数跨境电商的选择。
二、海外仓
海外仓一度被认为是近几年跨境电商物流的最好发货方式，他的核心竞争力就在于发货速度，本地化服务，针对的一般都是大型企业和高端产品店铺，商家在销售地选择合适的地址自建海外仓，当消费者下单时直接从海外仓发货，速度快，时效稳定，但是这种模式需要投入大量的资金和人工成本，对大型商家来说比较友好，很多跨境电商卖家早期为了规避风险会选择自发货和海外仓相结合的模式，等相对稳定之后才会把销量好的产品分批运送到国外。
优势：
1 平台流量大
2 发货速度快，时效稳定
3 能够很好的拓展仓库的当地市场
4 物流成本会比FBA低很多
5 提高客户的购物体验
劣势：
1 压货囤货，仓储费用以及广告费，一旦商品滞销带来的压力是非常大的，且就算商品卖出去了，还需要提前去大量的补货。
2 调控和管理比较困难，所以容易导致商品积压从而最后报废。
总结：海外仓的优势还是巨大的，比较适合已经有选品和产品优化都已做的很好的卖家和有自己品牌的卖家，如果有能力建造海外仓并且能承担损失的卖家可以选择布局海外仓，从而提高用户体验，马云也说过，“现在客户要的不是服务，是体验”。
三、亚马逊FBA
FBA的全称是FullfillmentByAmazon，中文翻译叫做亚马逊物流。作为亚马逊的“亲儿子”，如果您选择官方物流FBA就会有巨大的优势。
优势：
1 如果碰到买家因物流原因给的差评，亚马逊会帮忙删除，
2 选择亚马逊FBA还能提升listing排名，帮助卖家成为特色卖家和抢夺购物车，提高客户的信任度，提高销售额。
3 724亚马逊专业客服。
4配送时效超快(仓库大多靠近机场)。
5 对单价超过300USD的产品免除所有FBA物流费用。
劣势：
1 整体费用偏高
2 灵活性差， *** 作繁琐（买家退货率易上升，从而增加压货成本。如果卖家做的是美国FBA，退货地址就只支持美国）
3 FBA仓库不会为卖家的头程发货提供清关服务。
总结：拥有着相当复杂的手续和较高的费用，FBA还能够拥有如此高的地位，也正是因为对卖家来说，在保持良好的用户体验的同时又能够得到亚马逊平台的扶持。
三种模式各有其利弊，卖家要根据自己的实际情况选择合适的物流模式，关键要掌握的还是自己店铺的定位，以及符合自己产品和品牌发展路线的运营模式，这才是跨境电商能够长久发展的支柱。

跨境电商需要注意7个问题
物流：物流决定着跨境电商的最终表现。物流还会面临的两个关键是关税和消费增值税。
然后还有退件的问题，如何给消费者提供便利可行的退件方式。最后还有就是售后和客服的问题如何解决。
仓储：仓储有本地仓和海外仓可以原则，并非所有的产品都适合海外仓，海外仓也存在一定的经营风险，政策风险和市场风险。但海外仓的优势在于配送迅速。
平台选择：成熟的第三方平台是很多商家的首选，比如亚马逊，法国和日本乐天，等等各个国家也都有自己的平台。还有一种方式是自建站的形式。企业可以从竞争强度，客户忠诚度，资源，抗风险能力个方面去评估进行选择。
团队搭建：程序员，美工，策划，编辑，推广，客服，管理，各个岗位的人搭配得好才能形成一个有效的运营团队。
沟通客服：跨境电商意味着对客服的外语沟通能力有一定的要求，不仅是英语，很多小语种国家的跨境电商也在蒸蒸日上。多语言能力的人才在跨境电商行业也非常重要。
营销推广：大多数平台都会有站内引流的服务，但是企业还需要学会从站外营销，转化到达你的销售渠道。
支付结算：一般和平台的现金流转都会有第三方跨境支付服务来完成，选择适合企业要求的即可。

出口货物退运业务的涉税程序和账务处理 涉税程序 出口退运”，就是出口企业将货物报关实际离境出口后的退货，简称“退运”，是针对出口销售的货物因为质量或规格等原因发生的退货，出口货物属于海关监管的范围。 纳税人发生“出口退运”，与内销业务发生退货，因其涉税流程有特殊性,所以有不同。出口货物是涉及退税或免抵退的税收政策，有较多企业咨询,现根据相关政策，对税收方面涉及“退运”的程序，综合整理介绍如下： 一、出口货物退运的涉税处理总政策： 发生退运的，生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关 已签发《出口货物报关单（出口退税专用）》的，须凭其主管退税部门出具的《出口商品退运已补税证明》向海关申请办理退运手续。 发生退运的，按照《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理 *** 作规程（试行）》（国税发[2002]11号）的规定，应补缴原免抵退税款。 应补税额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率，补税预算科目为“出口货物退增值税”。 若退运货物由于单证不齐等原因，已视同销货物征税的，则不须缴税款。 退运退关的出口货物再出口，出口企业可凭《出口商品退运已补税证明》、补交税款的税收缴款书为进货凭证，与其他出口凭证一起，申报办理退税。 退运退关的出口货物转为内销的，出口企业可向主管退税机关申报办理《出口货物转内销证明》。 纳税人应按规定时限对出口货物进行免抵退税申报，发生退运后再冲减当期出口销售收入。退运证明按规定期限核销。 二、生产企业出口货物退运办理的手续： 生产企业将货物报关出口后，发生退运情况，凡海关已签发《出口货物报关单（出口退税专用）》的，出口企业应向区国税局税源管理二科申请出具的《出口商品退运已补税证明》后，据以向海关办理退运手续。 办理《出口商品退运已补税证明》时，应提交下列资料： （一）企业自填《出口商品退运已补税证明》； （二）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》； （三）《出口货物报关单（出口退税专用）》原件及复印件（未申报免抵退税时提供）； （四）发生退运关单对应的原《免抵退税申报明细表》原件及复印件（已申报免抵退税时提供）； （五）主管退税部门要求提供的其他资料； （六）记载有退运证明信息的磁盘。 税源管理二科（原区进出口税收管理分局）接收正确、无误的资料，且企业将已退税款返纳入库后，2个工作日内出具《出口商品退运已补税证明》。 三、外贸企业发生退运办理的手续： 外贸企业将货物报关出口后，因故发生退运情况，凡海关已签发《出口货物报关单（出口退税专用）》的，出口企业应向区国税局税源管理二科办理《出口商品退运已补税证明》时，应提交下列资料： （一）企业自填《出口商品退运已补税证明》； （二）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》； （三）《出口货物报关单（出口退税专用）》原件及复印件（未办理退税时提供）； （四）企业已办理退税的出口货物退运时，还应提供以下资料： 1．红字《国家税务局退税申请书》； 2．红字《出口货物退税汇总申报表》； 3、退运关单，原申报退税时的《出口退税进货凭证申报明细表》； 4．退运关单，原申报退税时的《出口货物退税申报明细表》； 5．退运关单，原申报退税的《退税汇总申报表》 四、外贸企业出口货物，未申报出口退税，发生退运办理的手续 问：外贸企业出口货物，未申报出口退税，但会计业务已作出口，现发生退运，该如何处理？ 答：外贸企业已作出口免税申报，而未作退税申报的出口销售收入发生退运，申请出具《出口商品退运已补税证明》时应提供以下资料： 1、由“出口退税申报系统”生成的《退运证明申请表》及电子数据； 2、企业自填《出口商品退运已补税证明》； 3、《出口货物报关单（出口退税联）》原件及复印件； 4、《出口收汇核销单》原件及复印件； 5、《出口货物外销发票》原件及复印件。以上复印件应注明“此件与原件相符”并加盖企业公章。 当外贸企业办理未退税的出口货物退运时，不用补税；若办理已办退税的出口货物退运则要先补税。 五、“进料加工”出口的货物的退运复出口办理的手续 公司“进料加工”出口的货物的退运，原出口报关单黄单被海关收取，返工后复出口的货物海关不再打黄白单，直到出完退运数量时，才返还原出口报关单， 请问：当货物退运以及返工后复出口时，免抵退申报当如何处理？ 答：若公司该笔出口销售已作申报的，应在发生退运的当月冲减免抵退税出口销售额。企业在复出口时，若海关无重新出具新报关单的，应凭原《出口报关单（退税联）》的报关日期之日起9O日内申报免抵退税。 六、出口退运，应退运货物的数量，比申请办理退运数量的多的处理 近期公司发生了出口退运业务，已到国税办理了《出口商品退运已补税证明》，但是到海关办理退运货物进口时，发现实际应退运货物的数量比申请办理退运数量的多，因此海关不予办理退运手续。请问：我能否重新到国税办理《出口商品退运已补税证明》 答：出口企业出具退运证明后，发现实际退运与退运明数量不同，应到退税部门先作废原来退运证明，再重新出具《出口商品退运已补税证明》。 七、“退换”的处理。（即退运返修。） 我司是外资有进出口权的企业，去年出口货物一批，但由于质量问题于今年退运返修。 按海关规定在办理退运时已在进出口退税分局进行备案，办理退运已补税证明，并于货物进口后到进出口退税分局核销该批货物，同时在上报“免抵退税报表”时作冲减单证齐全销售处理。 现请问：如果我这批货物再复出口的话，是否要有“出口收汇核销单”，才能作为单证齐全，该销售是真正具备“免抵退”销售条件呢？ 答：货物退运后复出口的，需按正常出口的手续办理免抵退税； 对以“进料成品退换”贸易方式复出口的货物，外汇管理部门不签发出口收汇核销单的实际情况，出口企业可凭以下资料，办理“出口退（免）税申报”： 1、贸易方式为“进料成品退换”的《出口货物报关单（出口退税专用）》、 2、原《出口货物报关单（出口退税专用）》复印件、 3、退运货物的《进口货物报关单》复印件、 4、原《出口收汇核销单》复印件、 5、其他规定的退税凭证。 八、发生出口退运的，如何开发票？ 出口企业将货物报关出口后，如发生退运的，应按规定开具负数的《出口商品销售发票》，出口企业可凭《出口商品退运已补税证明》、《出口货物报关单》原件作为开具红字发票的依据。 九、《退运证明》出具后，一个月内，进行“证明”的核销 生产企业在“退运证明”出具后一个月内，持下列资料向税源管理二科受理股单证办理岗,办理《退运证明》的核销。 (1) 《出口货物报关单（出口退税专用）》（注：海关已加具退运意见，并盖章）原件及复印件； (2) 《广东省出口商品发票》（红字）（税务机关存根联）原件及复印件； (3) 该退运货物的《进口货物报关单》原件及复印件； (4) 《出口商品退运已补税证明》企业联原件及复印件； (5) 主管退税部门要求提供的其他资料。 账务处理 1、本年出口货物本年发生退运退（免）税冲减的账务处理。 a、冲减外销收入 借：应收账款或者银行存款等（红字） 贷：主营业务收入——外销收入（红字） b、冲减原成本 借：主营业务成本（红字） 贷：库存商品（红字） 调账当月生产企业出口退税申报系统红冲单证作同步收齐处理。 2、上年出口货物本年发生退运补税的账务处理。 （1）货物退回 借：以前年度损益调整 贷：应收帐款或者银行存款 （2）结转成本 借：库存商品 贷：以前年度损益调整 （3）追回退税 a、借：应收补贴款（增值税出口退税） 贷：银行存款 b、借：应交税金——应交增值税（出口退税） 贷：应收补贴款（增值税出口退税） c、借：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 贷：以前年度损益调整 进项税额转出=（出口货物离岸价格外汇人民币牌价）征退税率之差 上年出口货物本年发生的退运调账，在生产企业出口退税申报系统不进行 *** 作。

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